Patent Box è un regime opzionale che consente di maggiorare, ai fini delle Imposte sui redditi e dell’Imposta regionale sulle attività produttive, le spese sostenute dall’impresa in relazione a software protetto da copyright, brevetti industriali, disegni e modelli, che siano utilizzati dagli stessi soggetti direttamente o indirettamente nello svolgimento della propria attività di impresa
SPESE AMMESSE
L’agevolazione è valida per quelle che vengono considerate “attività rilevanti”, ovvero quelle attività considerate ricerca industriale e sviluppo sperimentale, innovazione tecnologica, tutela legale dei diritti sui beni immateriali e le attività classificabili come design e ideazione estetica.
Sono anche valide le spese fatte dall’investitore attraverso contratti di ricerca, se stipulati con università ed enti di ricerca od organismi equiparati, a patto che siano finalizzati alla creazione e allo sviluppo dei beni immateriali indicati in precedenza, o con società diverse da quelle che, direttamente o indirettamente, controllano l’impresa. Tra le spese ammesse su cui si può applicare la maggiorazione del 110% troviamo:
Personale titolare di rapporto di lavoro subordinato, autonomo, o di altro tipo, che sia impiegato direttamente nello svolgimento di attività rilevanti;
Servizi di consulenza ed equivalenti, solo se inerenti alle attività rilevanti;
Spese per materiali, servizi, e forniture, se impiegati nelle attività rilevanti;
Quote di ammortamento, quota capitale dei canoni di locazione finanziaria, canoni di locazione operativa e altre spese relative ai beni immobili o immateriali strumentali alle attività rilevanti;
Spese connesse al mantenimento dei diritti sui beni materiali agevolati, rinnovo di scadenza, protezione, prevenzione di contraffazione, gestione dei contenziosi
AGEVOLAZIONI
DEDUCIBILITA’ FISCALE maggiorata del 110% delle spese sostenute nello svolgimento di attività rilevanti (sviluppo, accrescimento, mantenimento, protezione e sfruttamento) relative a: Software protetto da copyright; Brevetti industriali; Disegni e modelli giuridicamente tutelati; ricerca fondamentale; ideazione e realizzazione del software ; ricerca industriale e sviluppo sperimentale; innovazione tecnologica; design e ideazione estetica; attività di tutela legale dei diritti sui beni immateriali.
MECCANISMO DEL “RECAPTURE”: Nel periodo di imposta in cui il bene immateriale ottiene un titolo di privativa industriale, la maggiorazione del 110% può essere applicata alle spese sostenute per lo svolgimento delle attività rilevanti che hanno contribuito alla creazione del bene.
Il nuovo Patent box 2023 è quindi cumulabile con il credito d’imposta Ricerca, Sviluppo, Innovazione e Design